來源：摘自《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》

 

　　創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力，是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐。為使社會(huì)各界更加全面知悉科技創(chuàng)新稅費(fèi)優(yōu)惠政策、更加便捷查詢了解政策，更加準(zhǔn)確適用享受政策，財(cái)政部、科技部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合編寫了《我國支持科技創(chuàng)新主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》。今天帶你了解：公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額政策↓　

 

【政策類型】行業(yè)性政策

【涉及稅種】企業(yè)所得稅

【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受主體】公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

【申請(qǐng)條件】

1.初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

　?。?/span>1）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；

　?。?/span>2）接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；

　　（3）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年（60個(gè)月）；

　　（4）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

　　（5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。

2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

　?。?/span>1）在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

　?。?/span>2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào)）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作；

　?。?/span>3）投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。

3.享受財(cái)稅〔2018〕55號(hào)政策規(guī)定的稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

　　【申報(bào)時(shí)點(diǎn)】年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)

　　【申報(bào)方式】符合條件的企業(yè)自行申報(bào)

　　【辦理材料】

　　自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>

　　公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料：

1.發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料。

2.初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時(shí)的投資合同(協(xié)議)、章程、實(shí)際出資的相關(guān)證明材料。

3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例的說明。

4.被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關(guān)資料：

　　（1）接受投資時(shí)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年銷售收入和大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)比例的情況說明；

　　（2）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年的證明材料；

　?。?/span>3）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市的情況說明；

　?。?/span>4）研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用總額比例的情況說明。

　　【政策依據(jù)】

?財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知 (財(cái)稅〔2018〕55號(hào))

　注：部分有效；本通知規(guī)定的天使投資個(gè)人所得稅政策自2018年7月1日起執(zhí)行 , 其他各項(xiàng)政策自2018年1月1日起執(zhí)行

?關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào))

　注：全文有效；執(zhí)行至2027年12月31日

?國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問題的公告 (國家稅務(wù)總局公告2018年第43號(hào))

注：全文有效 ；本公告天使投資個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定自2018年7月1日起施 ,其他所得稅規(guī)定自2018年1月1日起施行

?創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法( 發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào))

　注：自2006年3月1日起施行

?私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法 (證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))

　注：全文有效；自2014年8月21日起施行

?國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告  (國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))

注：全文有效；適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理工作